一、現(xiàn)金流的概念

現(xiàn)金流是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過(guò)一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和非經(jīng)常性項(xiàng)目）而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱，即企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的數(shù)量。

二、現(xiàn)金流的重要性

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)現(xiàn)金流量在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展能力。即使企業(yè)有盈利能力，倘若現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不暢、調(diào)度不靈，也將嚴(yán)重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，償債能力的弱化直接影響企業(yè)的信譽(yù)，最終影響企業(yè)的生存?，F(xiàn)金流是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，有人甚至指出，現(xiàn)在是“現(xiàn)金為王”的時(shí)代，現(xiàn)金流比利潤(rùn)更重要，這種說(shuō)法在一定程度上是客觀合理的以前“腦黃金”的巨人集團(tuán)史玉柱的失敗，后來(lái)的德隆集團(tuán)、三九集團(tuán)倒閉，原因是驚人的相似：都是因?yàn)橘Y金鏈斷裂，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗。可見(jiàn)，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，由于資金鏈斷裂而導(dǎo)致失敗的占了很大比例。而資金鏈的斷裂的原因還是源于企業(yè)自身沒(méi)有一個(gè)良好的現(xiàn)金流，才最終導(dǎo)致了財(cái)務(wù)危機(jī)，使企業(yè)走向滅亡。

三、融資租賃業(yè)務(wù)中企業(yè)現(xiàn)金流的審核

（一）為直觀有效地判斷賬戶流水的真實(shí)性，在取得企業(yè)的銀行流水時(shí)應(yīng)盡量做到以下兩點(diǎn)：

1、盡可能現(xiàn)場(chǎng)導(dǎo)出企業(yè)網(wǎng)銀中銀行流水；

2、無(wú)法在企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)直接導(dǎo)出或打出銀行流水時(shí)，要求企業(yè)提供有銀行蓋章的紙質(zhì)流水。

（二）流水剔除統(tǒng)計(jì)

1、現(xiàn)金流入

首先要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品情況進(jìn)行了解。然后再對(duì)流水中現(xiàn)金流入進(jìn)行分析，金額明顯不符合企業(yè)客戶結(jié)算的金額范圍，應(yīng)進(jìn)行剔除。

剔除：企業(yè)賬戶間的轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出（含公私戶間轉(zhuǎn)賬），明顯為非貨款的往來(lái)款、借款、銀行貸款放款、過(guò)橋資金等。

2、現(xiàn)金流出

根據(jù)供應(yīng)商集中度、結(jié)算特點(diǎn)統(tǒng)計(jì)支付材料采購(gòu)款，剔除：企業(yè)賬戶間的轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出（含公私戶間轉(zhuǎn)賬），明顯為非貨款的往來(lái)款、還借款等。統(tǒng)計(jì)日常經(jīng)營(yíng)性支出,如：每月支付水電費(fèi)、工資、租金、稅費(fèi)等。

3、大額收入、支出往來(lái)

對(duì)流水中大額非銷售回款和日常經(jīng)營(yíng)性支出款項(xiàng)統(tǒng)計(jì)明細(xì)表，以便進(jìn)行分析。

四、企業(yè)現(xiàn)金流數(shù)據(jù)的判斷

1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入判斷

通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)盡調(diào)了解企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，每月產(chǎn)能情況；抽查某幾個(gè)月的出庫(kù)單，統(tǒng)計(jì)月均出貨量；通過(guò)能耗對(duì)比，判斷企業(yè)收入的合理性。

2、企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)性支出判斷

在分析流水中各經(jīng)營(yíng)性支出項(xiàng)目的月均支出情況同時(shí)，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)盡調(diào)時(shí)，向企業(yè)管理者及員工了解的情況，以及查看企業(yè)費(fèi)用明細(xì)情況對(duì)比，綜合判斷各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性支出情況。

3、大額收、支往來(lái)性質(zhì)判斷

單獨(dú)對(duì)大額收支進(jìn)行了解分析，是否存在隱性負(fù)債民間融資的情況。

五、融資租賃業(yè)務(wù)中對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流狀況分析判斷

分析判斷企業(yè)租賃期內(nèi)現(xiàn)金流狀況如何，主要考慮以下幾方面：

（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)是否有凈流入，并分析判斷經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)凈現(xiàn)金流是否穩(wěn)定、持續(xù)。

（2）考慮按月分期支付的預(yù)計(jì)投資支出，籌資支出后，企業(yè)的凈現(xiàn)金流量是否可以覆蓋每月需支付的融資租賃業(yè)務(wù)租金。

（3）考慮非按月固定性支付的預(yù)計(jì)投資支出、籌資支出（如：一次性購(gòu)買設(shè)備支出、借款到期還本等），對(duì)企業(yè)租賃期內(nèi)的資金余額進(jìn)行測(cè)算，是否存在資金缺口。

（4）通過(guò)客戶回款及時(shí)性、供應(yīng)商貨款支付周期是否有拖欠，工資支付是否及時(shí)等判斷企業(yè)資金寬緊情況。

（5）企業(yè)近6個(gè)月現(xiàn)金余額是否穩(wěn)定，是增長(zhǎng)還是下降趨勢(shì)，是否足于支付企業(yè)每月工資、日常費(fèi)用開(kāi)支。